Il nuovo Decreto Fiscale: D.L. 38/2026
Il Decreto-Legge 27 marzo 2026, n. 38 — il cosiddetto "Decreto Fiscale" — è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale ed è entrato in vigore il 28 marzo 2026. Si tratta di un provvedimento ampio che interviene su numerosi aspetti del sistema tributario italiano, con misure rilevanti per imprese, partite IVA e professionisti.
Il decreto si compone di due capi: il Capo I (articoli 1-12) contiene le misure fiscali vere e proprie, mentre il Capo II (articoli 13-19) riguarda interventi economici e organizzativi. Deve essere convertito in legge entro 60 giorni dalla pubblicazione.
Credito d'imposta del 35% per investimenti tecnologici
Una delle misure più attese riguarda le imprese che hanno partecipato alle procedure di innovazione e transizione tecnologica gestite dal GSE (Gestore dei Servizi Energetici). Per queste aziende viene riconosciuto un credito d'imposta pari al 35% dell'importo originariamente richiesto, entro un limite complessivo di 537 milioni di euro.
Il beneficio è utilizzabile esclusivamente in compensazione tramite modello F24 entro il 31 dicembre 2026, e non concorre alla formazione del reddito d'impresa né alla base imponibile IRAP. Per chi gestisce investimenti tecnologici nella propria attività, è fondamentale avere una documentazione contrattuale in ordine: su LegalePronto puoi generare un contratto di prestazione d'opera o un preventivo professionale che copra gli aspetti contrattuali dei tuoi progetti di innovazione.
Iper-ammortamento senza vincoli geografici
Il decreto elimina il requisito che subordinava il beneficio dell'iper-ammortamento alla produzione del bene in uno Stato membro UE o SEE. Dal 1° gennaio 2026, gli investimenti accedono all'agevolazione indipendentemente dall'origine geografica del bene acquistato. Una semplificazione importante per le imprese che acquistano macchinari e tecnologie da fornitori extra-europei.
Nuove regole IVA sulle operazioni di permuta
Cambia la disciplina IVA per le operazioni permutative (baratti). Il decreto sposta l'applicazione delle nuove regole ai contratti stipulati o rinnovati dal 1° gennaio 2026, introducendo un nuovo criterio di calcolo della base imponibile: si considerano ora tutti i costi riferibili alla specifica operazione — diretti, indiretti e accessori documentati — abbandonando il precedente criterio del valore normale.
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Participation Exemption: dividendi meno tassati
Il D.L. 38/2026 ripristina il regime della participation exemption (PEX) con condizioni più favorevoli. Per i soggetti IRES la quota esclusa dalla tassazione torna al 95%, mentre per i soggetti IRPEF il concorso al reddito scende al 58,14%. La decorrenza è fissata al 1° gennaio 2026.
Scadenze fiscali aggiornate
Il decreto introduce alcune date importanti da segnare in calendario:
- 28 marzo 2026: entrata in vigore del decreto e aumento dell'imposta di bollo su estratti conto per soggetti non-persone fisiche (da 100 a 118 euro)
- 1° maggio 2026: entrano in vigore le nuove regole sulla ritenuta sulle provvigioni
- 1° luglio 2026: scatta il contributo di 2 euro sulle micro-spedizioni extra-UE
- 31 dicembre 2026: termine ultimo per utilizzare il credito d'imposta del 35% in compensazione tramite F24
Lavoratori impatriati: attenzione alla cumulabilità
Il decreto chiarisce che il regime fiscale per i neo-residenti non è cumulabile con il nuovo regime degli impatriati previsto dal D.lgs 209/2023, con applicazione a partire dal periodo d'imposta 2027. Chi sta valutando un rientro in Italia per motivi lavorativi deve quindi pianificare con attenzione quale regime fiscale adottare.
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Fonti
Le informazioni riportate si basano sul testo del D.L. 27 marzo 2026, n. 38 pubblicato in Gazzetta Ufficiale e sulle analisi di Fisco Oggi (rivista online dell'Agenzia delle Entrate). Per valutare l'impatto specifico sulla propria situazione fiscale si consiglia di rivolgersi a un commercialista.